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艾琳

财政部决定，依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，对德勤华永会计师事务所在对华融资产管理股份有限公司审计履职过程中不到位、不规范、不合法行为予以处罚。给予德勤总所警告；暂停德勤北京分所经营业务3个月；没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21190.44万元，德勤总所承担连带责任。同时，对德勤相关审计报告的签字注册会计师景某某等2名责任人给予吊销注册会计师证书的行政处罚，对马某某等3名责任人给予暂停执行业务1年的行政处罚，对牛某某等3名责任人给予暂停执行业务6个月的行政处罚，对宗某等6名责任人给予警告的行政处罚。

众所周知，德勤是国际四大会计师事务所之一，在业界具有很高的地位。德勤华永会计师事务所是经财政部批准，于2013年1月1日起在中国大陆正式开展业务的。德勤在中国大陆的业务范围也很广，不仅为在华的外国企业、跨国公司等提供服务，也为中国本土企业提供服务。由于是国际知名会计师事务所，因此，无论是监管机构还是被服务单位，都对德勤给予了高度信任和积极支持。

然而近年来，德勤在执业过程中，也出现了一些问题。2021年2月10日，因员工举报被财政部约谈；2022年7月20日，因执业药明康德2018年年报审计项目存在内控相关审计程序执行不到位等问题，德勤华永会计师事务所被江苏证监局出具警示函。加上此次在华融问题上受罚，短短的两年时间，已经三次受到约谈和处理。作为国际知名会计师事务所来说，这是不应该的，也对其他会计师事务所是一次警示。

对中介机构来说，实力强弱当然非常重要，也是能否从事相关业务、履行相关职责不可忽视的重要因素。但是，最根本的还是要有责任心、有职业道德，要遵守会计制度和行业准则，要对法律制度负责，对监管机构负责，对市场负责。

对德勤来说，此次在华融公司身上出现的问题，从财政部的通报情况来看还比较严重。如未充分关注华融多项经济业务实质、未穿透审计底层资产真实状况等，这些既是会计师事务在为被服务单位提供服务时必须做好的常规性工作，也是很容易被忽视的工作。如果工作人员不能认真服务、依法服务、合规服务，很多问题可能就会被掩盖，久而久之，就会带来比较严重的后果。特别像华融这样资产规模很大、经营范围很广、业务任务很重的单位，一旦出现问题，所造成的损失也会非常大。正是因为华融的资产规模大、业务量大，所以才会请德勤这样的国际大所提供服务。令人遗憾的是，德勤没有承担起应有的责任，带来的负面影响和损失还是比较大的。

从德勤被处罚和处理事件的情况来看，都是在企业出现问题的情况下，倒查责任才发现的。也就是说，如果不是华融和药明康德自身出了问题，德勤方面的问题还难以发现。假如对这类企业和项目进行一次全面审查，是否还会有更大的问题呢？显然，这才是包括德勤在内的会计师事务所应当更加重视的方面。中介机构的问题应该是主动检查、抽查发现的，否则就存在很大的漏洞。因此，必须把德勤被罚当作一面镜子，照照所有会计师事务所及其执业人员，看看有没有相关问题和其他漏洞，从而堵塞漏洞消除隐患。