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　　银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一。2023年伊始，一份事关银行函证的重要文件出炉。

　　今年1月，财政部、银保监会联合印发《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》(财会〔2022〕39号，下称“39号文”)，要求进一步推进银行函证规范化、集约化、数字化，提升审计质量和效率。

　　2月，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》(下称《意见》)，要求进一步加强财会监督工作，更好发挥财会监督职能作用。今年全国两会期间，财务造假及银行函证等问题又引起了部分代表和委员的关注。

　　近日，21世纪经济报道专访了中国银行业协会党委书记、专职副会长邢炜，邢炜就银行函证业务发展情况、监管政策出台背景及影响等问题做出了详细解答。

　　邢炜介绍，39号文出台后，将主要产生以下三方面影响：一是进一步规范银行函证回函格式及程序等；二是实现银行函证的集中处理；三是进一步加快和规范银行函证数字化工作。

　　“推进函证数字化意义重大。对商业银行而言，有助于加强内部控制，提升信息化建设水平，降低操作风险、技术风险及声誉风险，同时审计质量的提升，也有助于保障银行的信贷资产安全。”邢炜表示。

　　实现银行函证集中处理

　　21世纪：39号文件出台的背景是什么？

　　邢炜：银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，对于注册会计师识别财务报表错误与舞弊行为至关重要，但在目前的审计实务中，绝大部分银行函证还是需要手工办理的纸质函证，一份函证在流转过程中，需要途经会计师事务所、被审计单位、商业银行等十多个节点，且均通过手工操作处理，很容易出现函证内容被替换或篡改的情况，进而导致企业财务造假。同时，通过邮寄方式传递函证，不仅时效性较低，也增加了各参与方的费用成本。

　　近年来，资本市场爆发的部分财务造假和审计失败案例涉及银行函证不实问题，引起社会广泛关注，有关部门陆续印发了十余份规范银行函证业务的监管文件。2021年8月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)，明确提出要进一步规范银行函证业务，加快推进函证集约化、规范化、数字化进程。

　　为贯彻落实国办发〔2021〕30号文有关工作要求，加快相关工作进展，财政部、银保监会联合印发了财会〔2022〕39号文，提出全面实现银行函证业务规范化、加快推进银行函证业务集约化、积极探索银行函证业务数字化等具体工作要求。

　　21世纪：39号文出台后会对业务产生哪些具体影响？

　　邢炜：39号文要求进一步推进银行函证规范化、集约化、数字化，提升审计质量和效率。提出全面实现银行函证业务规范化、加快推进银行函证业务集约化、积极探索银行函证业务数字化三项具体工作要求。文件出台后，将主要产生以下三方面影响：

　　一是进一步规范银行函证回函格式及程序等。文件要求银行及会计师事务所按照规范的函证内容、格式和程序处理函证业务，加强函证过程控制，提升函证工作质量。中银协及中注协负责在监管部门指导下持续完善银行函证相关口径及标准，组织开展解答及培训工作。

　　二是实现银行函证的集中处理。自2023年1月1日起，银行业金融机构及备案从事证券业务的会计师事务所均应实现集中办理银行函证业务。其中，银行应至少集中至一级分行或以上机构进行处理，从事证券业务的会计师事务所由内部专门机构(或岗位)统一、集中处理函证业务。中银协和中注协将分别通过各自渠道公布两个行业集中处理信息，通过上收函证业务处理权限，加强风险管控，堵塞流程漏洞，确保函证信息质量。

　　三是进一步加快和规范银行函证数字化工作。文件鼓励具备条件的会计师事务所和银行通过银行函证平台开展数字化函证，并对银行函证平台、接入银行及接入会计师事务所提出具体工作要求，将进一步推进银行函证数字化转型进展。同时，鉴于银行回函数据的保密性质，文件要求中银协加强对银行接入第三方函证平台的自律管理，规范接入流程及业务操作等，降低数据泄露等风险。

　　夯实市场主体会计信息质量

　　21世纪：积极探索银行函证业务规范化、集约化、数字化，有何现实意义？

　　邢炜：财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在推进全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序、促进经济社会健康发展等方面发挥了重要作用。推进银行函证业务规范化、集约化、数字化是贯彻落实党中央、国务院关于加强财会监督工作决策部署的重要举措，是优化审计外部环境的重要手段，也是银行业和注册会计师行业的共同期望。

　　可以说，推进函证数字化意义重大：一是有助于夯实市场主体会计信息质量、维护市场经济秩序，有助于加强防范金融风险、维护金融秩序，有助于推动社会信用体系建设；二是有助于商业银行加强内部控制，提升信息化建设水平，降低操作风险、技术风险及声誉风险，同时审计质量的提升，也有助于保障银行的信贷资产安全；三是有助于提高注册会计师审计工作效率、提升审计工作质量，加快会计信息化工作建设，促进注册会计师行业高质量发展，提升财会监督能力；四是有助于降低企业制度性交易成本，提高企业会计信息质量，保护投资者切身利益。同时，通过数字化方式流转减少资源浪费，助力实现“双碳”发展目标。

　　21世纪：中银协在推进银行函证业务规范化、集约化、数字化发展中具体做了哪些工作，下一步有何计划？

　　邢炜：推进银行函证业务规范化、集约化、数字化是一项持续性、系统性工作，相关监管文件也对中银协的职责进行了明确。

　　39号文要求中银协在监管指导下做好持续完善银行函证操作指引、细化函证项目内容和解释口径、及时发布问题解答、开展业务培训、官网渠道汇总公布银行集中处理信息、加强对银行接入第三方函证平台的自律管理等工作。中办、国办联合印发的《意见》明确要求强化行业协会自律监督作用，银行业协会等要充分发挥督促引导作用，促进持续提升财会信息质量和内部控制有效性。

　　近年来，在银保监会和财政部的指导下，中银协主要开展了以下工作：

　　一方面，中银协积极推进函证数字化工作，牵头搭建了行业领先的第三方电子函证平台，即银行函证区块链服务平台。

　　平台采用区块链作为底层技术，充分借助金融科技力量，有效解决了传统纸质函证模式的多种弊端，建设成效得到了监管、市场等多方的高度认可。平台于2021年12月，成功入选中央网信办会同中宣部、银保监会等17部委组织的“国家区块链创新应用试点”。

　　截至2023年2月底，平台已投产或处于联调测试阶段的银行业金融机构220余家，会计师事务所280余家，且涵盖了主要银行业金融机构及会计师事务所。已上线银行累计接收6.9万余份函证，有效回函6.3万余份，有效回函率近90%，成为国内首个实现规模化投产应用的函证平台。同时，回函时效方面银行平均处理时长仅1天19小时，相较于纸质函证平均5至15天的回函时长，极大提高了函证处理效率。

　　另一方面，中银协还积极履行行业自律管理职责。

　　一是发布行业倡议推动银行函证业务大幅减费让利。据统计，29家主要银行，2021年和2022上半年减免收费总额分别为2.8亿、3.45亿，减免企业户数分别为75万户、134万户，减费让利幅度进一步加大；

　　二是组织开展银行函证集中处理公示工作。截至2023年1月底，在中银协官网总计公示6批次3713家实现函证集中处理的银行信息，近期将新增一批名单，实现应公示银行全覆盖；

　　三是组织开展风险评估工作，防范银行接入第三方平台可能带来的各类风险。印发《银行业金融机构接入第三方函证平台风险评估工作管理办法》等2份自律文件，规范评估流程及专家库管理。目前已累计组织开展11批次，74家银行通过风险评估；

　　四是印发《银行函证业务自律管理规范》等2份行业自律文件，统筹银行函证业务相关自律制度管理，加强银行以网页模式接入第三方函证平台的风险管理；

　　五是制定发布4项函证业务相关团体标准，初步建立第三方电子函证平台的服务标准体系，规范银行函证各项流程、指标口径和技术标准；

　　六是组织行业交流培训。通过线上线下结合方式，累计对来自银行及会计师事务所等机构的10万人次开展了函证业务和平台相关培训，助力加快银行函证业务规范化、数字化转型。

　　下一步，中银协将在监管部门的指导下，稳步推进函证平台系统对接工作，确保各机构依法合规、稳步有序接入平台。同时，加强银行函证业务自律管理工作，按要求推进落实国家区块链创新应用试点工作，助力银行函证业务规范化、集约化、数字化转型。